Simulador de reembolso por la opción voluntaria de sujeto pasivo del impuesto al consumo japonés
Calcule gratis el reembolso del impuesto al consumo japonés que podría recibir un negocio exento si presenta la declaración de opción voluntaria para convertirse en sujeto pasivo. Compara esa opción con permanecer exento, teniendo en cuenta el compromiso de 2 ejercicios que exige la opción.
Qué es el simulador de reembolso por la opción de sujeto pasivo del impuesto al consumo
El simulador de reembolso por la opción de sujeto pasivo del impuesto al consumo calcula la carga fiscal o el reembolso que resulta cuando un negocio que en principio estaría exento presenta la «declaración de opción voluntaria de sujeto pasivo» para convertirse en sujeto pasivo del impuesto al consumo japonés. Basta con introducir las ventas y las compras sujetas a impuesto previstas (incluida la inversión en equipamiento) para el año 1 y el año 2, y podrá comparar el resultado con la opción de permanecer exento (donde el balance siempre es cero) para ver si presentar la declaración resulta más favorable o no.
Al presentar la declaración se aplica el método de cálculo estándar, de modo que, si el impuesto al consumo de sus compras sujetas a impuesto supera al de sus ventas, puede reclamar la diferencia como reembolso. Sin embargo, como la opción le obliga por regla general a mantenerse como sujeto pasivo durante 2 años, debe valorar la conveniencia atendiendo al total conjunto de esos 2 años y no solo al primero.
Cómo usar esta herramienta
- Elija el tipo del impuesto al consumo Seleccione el tipo aplicable a sus operaciones: el tipo estándar del 10% o el tipo reducido del 8%.
- Introduzca las ventas y compras sujetas a impuesto del año 1 Indique las cifras previstas para el primer ejercicio fiscal tras presentar la declaración de opción.
- Introduzca las ventas y compras sujetas a impuesto del año 2 Indique las cifras previstas para el año 2, mientras sigue vigente el compromiso de continuidad.
- Consulte el veredicto Verá si, considerando el total de los 2 años, es más favorable optar por ser sujeto pasivo o permanecer exento.
Consejos para aprovecharla mejor
- Solo puede recibir un reembolso si utiliza el método de cálculo estándar (no el simplificado). El método simplificado calcula el impuesto a pagar únicamente a partir de las ventas, usando un tipo de compra estimado, por lo que no genera ningún reembolso con independencia de sus compras reales.
- Una vez presentada la declaración de opción, por regla general no podrá volver a la condición de exento durante 2 años, a contar desde el ejercicio fiscal siguiente al de la presentación. Aunque el año 1 tenga un reembolso elevado, un aumento de las ventas en el año 2 puede hacer que el balance conjunto sea desfavorable, así que valore siempre el total de los 2 años y no solo el primer año.
- Si adquiere un activo fijo de alto valor (en general, 1.000.000 ¥ o más por unidad) dentro de los 2 años posteriores a la presentación, puede aplicarse además la regla del «bloqueo de 3 años», que le obliga a mantener la condición de sujeto pasivo durante 3 años desde el ejercicio de adquisición. Tenga especial cuidado si tiene previsto realizar una inversión importante en equipamiento.
- El plazo de presentación vence el día anterior al inicio del ejercicio fiscal en el que desea convertirse en sujeto pasivo. Existe una excepción para negocios de nueva creación que inician su actividad a mitad de ejercicio: si presentan la declaración durante ese mismo ejercicio, la opción se aplica de inmediato.
- Esta herramienta solo ofrece una comparación aproximada de la deducción del impuesto soportado. En la declaración real existen normas detalladas sobre el alcance de las compras sujetas a impuesto, el prorrateo y las medidas transitorias, por lo que la decisión final debe confirmarla con un asesor fiscal o con la oficina tributaria correspondiente.
Casos de uso
Gran inversión en equipamiento al iniciar el negocio
Los autónomos que planean una inversión importante en equipamiento o en la reforma de un local durante el primer año pueden calcular de antemano cuánto podrían recuperar mediante el reembolso.
Adquisición de un inmueble para alquiler de vivienda
Si el impuesto al consumo pagado al adquirir un inmueble en alquiler es elevado, esta herramienta ayuda a comparar la ventaja del reembolso con el compromiso de continuidad de 2 años.
Valoración para negocios centrados en la exportación
Como las ventas de exportación están exentas del impuesto repercutido mientras que las compras siguen soportando el impuesto, puede simular de antemano si cabe esperar un reembolso continuado.
Glosario
- Declaración de opción voluntaria de sujeto pasivo
- Una declaración que un negocio exento presenta ante la oficina tributaria para convertirse voluntariamente en sujeto pasivo. Al presentarla, por regla general se genera el compromiso de mantenerse como sujeto pasivo durante 2 años.
- Método de cálculo estándar
- El método habitual de cálculo del impuesto al consumo japonés, que resta el impuesto soportado en las compras sujetas a impuesto (deducción del impuesto soportado) del impuesto repercutido en las ventas. Se genera un reembolso cuando las compras superan a las ventas.
- Deducción del impuesto soportado
- El mecanismo que permite deducir, al calcular el impuesto a pagar, el impuesto al consumo incluido en las compras sujetas a impuesto (existencias, equipamiento, etc.).
- Compromiso de continuidad de 2 años
- La norma que obliga a un negocio que presenta la declaración de opción de sujeto pasivo a mantenerse como tal durante 2 años, a contar desde el ejercicio fiscal siguiente al de la presentación.
- Bloqueo de 3 años
- Una norma que amplía el compromiso de continuidad de 2 años a 3 años desde el ejercicio de adquisición, cuando el negocio adquiere un activo fijo de alto valor dentro de los 2 años posteriores a la presentación de la declaración.
- Método de cálculo simplificado
- Un método simplificado que calcula el impuesto a pagar mediante un tipo de compra estimado fijado para cada sector, con independencia del importe real de las compras. Con este método no se genera ningún reembolso.
Preguntas frecuentes
A propósito — por qué existe la opción de «convertirse en sujeto pasivo» de forma voluntaria
El impuesto al consumo japonés exime del pago a los negocios de tamaño reducido, principalmente para aliviar su carga administrativa. Pero la exención tiene una contrapartida: un negocio exento no paga el impuesto al consumo, pero tampoco puede reclamar el reembolso del impuesto que ha pagado en sus propias compras. Cuando un negocio recién iniciado afronta gastos importantes en la reforma de un local o en la compra de maquinaria, el impuesto pagado en esas compras puede superar al impuesto cobrado por sus ventas, y un negocio exento simplemente no puede recuperar esa diferencia. La declaración de opción voluntaria de sujeto pasivo existe precisamente para permitir que un negocio elija pasar a ser sujeto pasivo y reclamar ese reembolso.
Dos ejemplos clásicos ilustran bien este mecanismo: las personas que inician un negocio de alquiler de vivienda y los negocios centrados en la exportación. Los ingresos por alquiler de vivienda suelen estar exentos del impuesto al consumo, por lo que normalmente no hay reembolso posible, salvo cuando se ha pagado una cantidad importante de impuesto al adquirir el propio inmueble. En el caso de las exportaciones, las ventas quedan exentas del impuesto repercutido mientras que las compras siguen soportando el impuesto, de modo que quienes optan por el método estándar pueden recibir reembolsos de forma continuada; por eso muchos exportadores eligen esta opción.
Para evitar que los negocios elijan únicamente los ejercicios que les resultan favorables, esta opción va siempre acompañada de un compromiso: hay que mantenerse como sujeto pasivo durante 2 años (o 3, según los activos que se adquieran). Centrarse solo en el reembolso inmediato sin tener en cuenta la carga fiscal del segundo año puede convertir lo que parecía una ventaja en una pérdida neta. Como la presentación ante la oficina tributaria no se puede revocar fácilmente, conviene proyectar el flujo de caja durante todo el período del compromiso antes de tomar la decisión.