Simulador do Imposto de Sucessão sobre a Contribuição Especial (Japão) | Quanto se paga por uma reivindicação de cuidados?
Informe o valor total da herança, a composição dos herdeiros legais e o valor da contribuição especial (tokubetsu kiyoryo) para estimar o imposto de sucessão devido por quem a recebe (incluindo o adicional de 20%) e o ajuste na base tributável dos herdeiros que a pagam.
Quando um parente que não é herdeiro legal (normalmente o cônjuge de um filho) prestou cuidados ou outras contribuições não remuneradas ao falecido, ele pode reivindicar uma compensação monetária dos herdeiros por meio do sistema japonês de contribuição especial (artigo 1050 do Código Civil, introduzido em uma reforma de 2019). Para fins fiscais, esse pagamento é tratado como um legado do falecido, de modo que quem o recebe deve pagar imposto de sucessão sobre ele (artigo 4º, parágrafo 2º da Lei do Imposto de Sucessão). Como essa pessoa não é herdeira legal, o adicional de 20% (artigo 18 da Lei do Imposto de Sucessão) sempre se aplica.
Simulação a partir da herança, da composição dos herdeiros e do valor da contribuição
Dicas
- Uma reivindicação de contribuição especial deve ser feita dentro de 6 meses após tomar conhecimento do falecimento e dos herdeiros, ou dentro de 1 ano após o falecimento (artigo 1050, parágrafo 2º do Código Civil). O direito de reivindicar se extingue após esses prazos.
- Como o herdeiro que paga a contribuição especial pode deduzir esse valor de sua própria base tributável, a carga tributária total do conjunto permanece praticamente a mesma — o pagamento basicamente redistribui o ônus entre o contribuinte e os herdeiros.
- Antes da reforma do Código Civil de 2019, o cônjuge de um filho podia dedicar anos a cuidar com devoção dos sogros, mas não tinha como reivindicar nada, já que apenas os herdeiros legais podiam se beneficiar do antigo sistema de "participação por contribuição". A contribuição especial é um sistema relativamente novo criado para corrigir essa injustiça.
- Como o valor é definido por negociação entre as partes, vale a pena informá-lo nesta ferramenta assim que for definido, para ter uma noção aproximada da carga tributária antes de fazer a declaração.
Perguntas frequentes
Curiosidade — Qual a diferença entre "participação por contribuição" e "contribuição especial"?
A prática sucessória japonesa há muito reconhece uma "participação por contribuição" (kiyobun) para herdeiros que fizeram uma contribuição especial para a manutenção ou aumento do patrimônio do falecido. O problema é que só os herdeiros legais podiam reivindicá-la — assim, se a esposa de um filho passasse anos cuidando dos sogros, ela mesma, por não ser herdeira, não tinha como reivindicar nada por isso, uma lacuna amplamente considerada injusta.
A contribuição especial, introduzida em uma reforma do Código Civil que entrou em vigor em julho de 2019, resolve isso concedendo aos parentes que não são herdeiros legais um direito próprio de reivindicação monetária. Ela está disponível para parentes consanguíneos até o sexto grau, cônjuges e parentes por afinidade até o terceiro grau — parceiros não registrados e amigos não são elegíveis. A reivindicação se limita a casos de cuidados não remunerados ou trabalho semelhante que tenha contribuído especificamente para a manutenção ou aumento do patrimônio do falecido; simplesmente morar junto ou fazer tarefas domésticas comuns normalmente não é suficiente.
Outra característica notável é o tratamento fiscal: o pagamento é tratado como um "legado", embora legalmente seja uma reivindicação prevista no Código Civil, e não algo deixado por testamento. Essa ficção existe principalmente para garantir que o pagamento não escape ao sistema do imposto de sucessão. Como resultado, o contribuinte ocupa uma posição um tanto peculiar: nunca é contado entre os herdeiros para fins da dedução básica, mas ainda assim está sujeito ao mesmo adicional de 20% aplicado a qualquer outro beneficiário terceiro.