특별기여료 상속세 시뮬레이터｜간병 등 기여에 대한 청구액에는 세금이 얼마나 붙을까?
상속재산 총액・법정상속인 구성・특별기여료 금액을 입력하면 특별기여자에게 부과되는 상속세액(2할 가산 대상이면 가산 후)과 지급하는 상속인 측 과세가격 조정을 시산할 수 있는 무료 시뮬레이터입니다.
법정상속인이 아닌 친족(대표적으로 자녀의 배우자)이 피상속인의 요양간호 등에 무상으로 기여한 경우, 상속인에게 금전을 청구할 수 있는 제도가 특별기여료(일본 민법 1050조, 2019년 민법 개정으로 신설)입니다. 특별기여료는 세법상 피상속인으로부터의 유증으로 간주되어 특별기여자에게 상속세가 부과됩니다(상속세법 4조 2항). 상속세액의 2할 가산(상속세법 18조 1항)은 상속인인지 여부가 아니라 관계로 정해지며, 피상속인의 1촌 혈족과 배우자 이외의 사람이 대상입니다. 자녀의 배우자(1촌 인척)나 손자·형제자매·조카 등의 특별기여자에게는 2할 가산이 적용되지만, 자녀가 있어 상속인이 되지 않는 피상속인의 부모(1촌 혈족)에게는 적용되지 않습니다.
상속재산・상속인 구성・특별기여료 금액으로 시뮬레이션
특별기여료란
피상속인의 간병을 오랜 세월 맡은 사람이 상속인이 아닌 친족——이를테면 자녀의 배우자였다는 사례는 드물지 않습니다. 종래 이런 처지의 사람은 아무리 애써도 유산에서 한 푼도 받을 수 없었습니다. 2019년 일본 민법 개정으로 신설된 특별기여료(민법 제1050조)는 이런 사람이 상속인에게 금전을 청구할 수 있도록 한 제도입니다.
세무상의 취급에는 주의가 필요합니다. 특별기여료는 피상속인으로부터의 유증으로 보아(상속세법 제4조 제2항) 특별기여자에게 상속세가 부과됩니다. 게다가 특별기여자의 대부분은 상속세액의 2할 가산(상속세법 제18조 제1항) 대상이 됩니다. 가산 대상에서 제외되는 것은 피상속인의 1촌 혈족과 배우자뿐이므로, 자녀의 배우자(1촌 인척)나 손자·형제자매는 가산되고, 상속인이 아닌 부모(1촌 혈족)는 가산되지 않습니다. 한편 지급하는 쪽의 상속인은 지급한 금액을 자기 과세가격에서 뺄 수 있습니다. 이 도구는 상속재산 총액·상속인의 구성·특별기여료의 금액을 넣기만 하면 이 양면을 동시에 시산합니다.
이 계산에 사용한 기준
세율·보험료율 등 법정 수치는 아래 공공기관이 공표한 값을 사용하고 있습니다. 제도 개정에 따라 변경될 수 있으므로, 중요한 판단을 하실 때에는 원 출처도 함께 확인해 주시기 바랍니다.
- 상속세액의 20% 가산 (대상 친족과 가산율) — 국세청(国税庁) 2003-04 이후 적용 ／ 최종 확인 2026-09-18
- 법정상속분과 특별수익자의 상속분 (민법 제900조·제903조) — e-Gov 법령검색 (일본 디지털청) 2019-07 이후 적용 ／ 최종 확인 2026-09-18
- 일본 상속세 세율표 및 기초공제액 — 국세청(国税庁) 2015-01 이후 적용 ／ 최종 확인 2026-09-17
세액을 시산하는 순서
- 상속재산 총액을 입력합니다 과세가격의 합계액입니다. 특별기여료를 빼기 전의 금액을 넣어 주세요.
- 법정상속인의 구성을 입력합니다 배우자의 유무와 자녀 수를 지정합니다. 기초공제액과 세액의 안분이 여기서 정해집니다.
- 특별기여료의 금액을 입력합니다 청구하는(또는 청구받은) 금액입니다.
- 특별기여자의 세액을 확인합니다 2할 가산 대상인 경우 가산 후의 상속세액이 표시됩니다. 특별기여자가 피상속인의 부모(1촌 혈족)라면 체크하여 2할 가산 없이 계산합니다.
- 지급하는 쪽의 조정도 봅니다 상속인 쪽의 과세가격이 얼마나 내려가는지도 함께 표시됩니다.
더 잘 활용하기 위한 팁
- 특별기여료에 관한 협의가 이루어지지 않으면 가정법원에 협의를 갈음하는 처분을 청구할 수 있습니다. 다만 이 청구는 특별기여자가 상속개시 및 상속인을 안 날로부터 6개월 이내, 그리고 상속개시일로부터 1년 이내에 해야 하며(민법 1050조 2항), 어느 한쪽 기간이 지나면 청구할 수 없게 됩니다. 일찍 협의를 시작하는 것이 중요합니다.
- 특별기여료를 지급한 상속인은 지급한 금액을 자신의 과세가격에서 공제할 수 있으므로, 전체적으로 보면 세부담 총액은 거의 변하지 않고 특별기여자와 상속인 사이의 부담 배분만 달라지는 셈입니다.
- 2019년 민법 개정 전에는 자녀의 배우자가 아무리 헌신적으로 간병을 해도 상속인이 아니라는 이유로 아무것도 청구할 수 없었습니다. 특별기여료는 이러한 불공평을 바로잡기 위해 신설된 비교적 새로운 제도입니다.
- 금액은 당사자 간 협의로 정해지므로, 금액이 확정된 단계에서 이 도구에 입력해 대략적인 세부담을 미리 파악해 두면 신고 준비가 수월해집니다.
이럴 때 도움이 됩니다
간병을 맡은 며느리·사위가 청구를 생각할 때
손에 남는 금액은 청구액 그 자체가 아닙니다. 2할 가산 후의 세액을 뺀 금액으로 어림해야 합니다.
청구받는 쪽으로서 전망을 세울 때
지급한 만큼은 과세가격에서 공제할 수 있으므로, 자신의 세 부담이 어떻게 달라지는지 확인할 수 있습니다.
유산분할협의 전에 쟁점을 정리할 때
특별기여료의 유무로 상속인 전원의 세액이 움직이므로 일찍 숫자를 공유할 가치가 있습니다.
유언에 의한 대응과 비교할 때
피상속인이 생전에 유증을 마련해 두었다면 애초에 청구의 수고가 필요 없습니다. 그 비교 재료가 됩니다.
특별기여료 용어
- 특별기여료
- 상속인이 아닌 친족이 요양 간호 등에 무상으로 기여한 경우, 상속인에게 청구할 수 있는 금전입니다(민법 제1050조).
- 특별기여자
- 특별기여료를 청구할 수 있는 사람입니다. 2할 가산 대상인지는 상속인인지 여부가 아니라 관계로 정해지며, 자녀의 배우자나 손자·형제자매는 대상, 피상속인의 부모(1촌 혈족)는 대상 외입니다.
- 2할 가산
- 피상속인의 1촌 혈족(자녀·부모)과 배우자 이외의 사람이 상속이나 유증으로 재산을 취득한 경우 상속세액이 1.2배가 되는 제도입니다(상속세법 제18조 제1항). 대습상속인이 아닌 손자 양자도 대상이 됩니다.
- 간주 유증
- 실제로는 유증이 아닌 것을 세무상 유증으로 다루는 것입니다. 특별기여료가 여기에 해당합니다.
- 과세가격
- 각자가 취득한 재산의 가액입니다. 지급한 특별기여료는 여기서 뺄 수 있습니다.
- 기초공제액
- 3,000만 엔 + 600만 엔 × 법정상속인의 수입니다. 특별기여자는 법정상속인의 수에 넣지 않습니다.
자주 묻는 질문
여담 ― "기여분"과 "특별기여료"는 무엇이 다를까
일본의 상속 실무에서는 피상속인의 재산 유지・증가에 특별히 기여한 상속인에게 취득분을 늘려주는 "기여분" 제도가 예전부터 존재했습니다. 다만 기여분은 어디까지나 "상속인"에게만 인정되는 권리여서, 예를 들어 며느리가 오랫동안 시부모를 간병해도 며느리 본인은 상속인이 아니기 때문에 기여분을 주장할 수 없어 보상받지 못하는 불공평함이 지적되어 왔습니다.
2019년 7월 시행된 민법 개정으로 신설된 특별기여료는 이러한 불공평을 바로잡기 위해 "상속인이 아닌 친족"에게도 금전청구권을 인정한 제도입니다. 대상이 되는 것은 6촌 이내의 혈족・배우자・3촌 이내의 인척으로 한정되며, 사실혼 관계자나 친구・지인은 대상에서 제외됩니다. 청구할 수 있는 것은 무상으로 요양간호 등의 노무를 제공하여 피상속인의 재산 유지・증가에 특별히 기여한 경우로 한정되며, 단순한 동거나 통상적인 가사 도움 정도로는 인정받기 어렵다고 알려져 있습니다.
세법상의 또 다른 특징은 특별기여료가 "유증"으로 간주된다는 점입니다. 본래는 민법상의 청구권으로서 유언에 의한 재산 이전과는 성질이 다르지만, 상속세 과세 대상에서 누락되는 것을 막기 위해 상속세법상으로는 편의상 유증과 동일하게 취급됩니다. 그 결과 특별기여자는 기초공제 인원수에는 포함되지 않는 한편, 2할 가산은 유증을 받은 사람과 마찬가지로 관계에 따라 판정됩니다(1촌 혈족과 배우자 이외라면 가산). 상속인이 아니어도 부모라면 가산되지 않고, 자녀의 배우자라면 가산되는 다소 복잡한 위치에 놓이게 됩니다.