특별기여료 상속세 시뮬레이터｜간병 등 기여에 대한 청구액에는 세금이 얼마나 붙을까?
상속재산 총액・법정상속인 구성・특별기여료 금액을 입력하면 특별기여자에게 부과되는 상속세액(2할 가산 포함)과 지급하는 상속인 측 과세가격 조정을 시산할 수 있는 무료 시뮬레이터입니다.
법정상속인이 아닌 친족(대표적으로 자녀의 배우자)이 피상속인의 요양간호 등에 무상으로 기여한 경우, 상속인에게 금전을 청구할 수 있는 제도가 특별기여료(일본 민법 1050조, 2019년 민법 개정으로 신설)입니다. 특별기여료는 세법상 피상속인으로부터의 유증으로 간주되어 특별기여자에게 상속세가 부과됩니다(상속세법 4조 2항). 특별기여자는 법정상속인이 아니므로 상속세액의 2할 가산(상속세법 18조)이 반드시 적용됩니다.
상속재산・상속인 구성・특별기여료 금액으로 시뮬레이션
Tips
- 특별기여료 청구는 특별기여자가 상속개시 및 상속인을 안 날로부터 6개월 이내, 또는 상속개시일로부터 1년 이내에 해야 합니다(민법 1050조 2항). 기한이 지나면 청구권이 소멸하므로 주의가 필요합니다.
- 특별기여료를 지급한 상속인은 지급한 금액을 자신의 과세가격에서 공제할 수 있으므로, 전체적으로 보면 세부담 총액은 거의 변하지 않고 특별기여자와 상속인 사이의 부담 배분만 달라지는 셈입니다.
- 2019년 민법 개정 전에는 자녀의 배우자가 아무리 헌신적으로 간병을 해도 상속인이 아니라는 이유로 아무것도 청구할 수 없었습니다. 특별기여료는 이러한 불공평을 바로잡기 위해 신설된 비교적 새로운 제도입니다.
- 금액은 당사자 간 협의로 정해지므로, 금액이 확정된 단계에서 이 도구에 입력해 대략적인 세부담을 미리 파악해 두면 신고 준비가 수월해집니다.
자주 묻는 질문
여담 ― "기여분"과 "특별기여료"는 무엇이 다를까
일본의 상속 실무에서는 피상속인의 재산 유지・증가에 특별히 기여한 상속인에게 취득분을 늘려주는 "기여분" 제도가 예전부터 존재했습니다. 다만 기여분은 어디까지나 "상속인"에게만 인정되는 권리여서, 예를 들어 며느리가 오랫동안 시부모를 간병해도 며느리 본인은 상속인이 아니기 때문에 기여분을 주장할 수 없어 보상받지 못하는 불공평함이 지적되어 왔습니다.
2019년 7월 시행된 민법 개정으로 신설된 특별기여료는 이러한 불공평을 바로잡기 위해 "상속인이 아닌 친족"에게도 금전청구권을 인정한 제도입니다. 대상이 되는 것은 6촌 이내의 혈족・배우자・3촌 이내의 인척으로 한정되며, 사실혼 관계자나 친구・지인은 대상에서 제외됩니다. 청구할 수 있는 것은 무상으로 요양간호 등의 노무를 제공하여 피상속인의 재산 유지・증가에 특별히 기여한 경우로 한정되며, 단순한 동거나 통상적인 가사 도움 정도로는 인정받기 어렵다고 알려져 있습니다.
세법상의 또 다른 특징은 특별기여료가 "유증"으로 간주된다는 점입니다. 본래는 민법상의 청구권으로서 유언에 의한 재산 이전과는 성질이 다르지만, 상속세 과세 대상에서 누락되는 것을 막기 위해 상속세법상으로는 편의상 유증과 동일하게 취급됩니다. 그 결과 특별기여자는 기초공제 인원수에는 포함되지 않으면서도, 유증을 받은 제3자와 동일한 2할 가산 규칙이 적용되는 다소 복잡한 위치에 놓이게 됩니다.