상속세액 2할 가산 시뮬레이터｜배우자·자녀 이외의 사람이 상속받으면 세액이 얼마나 늘어날까?
유산 총액, 법정상속인 구성, 재산을 취득하는 사람의 관계, 취득 비율을 입력하기만 하면 일본 상속세법 제18조의 2할 가산 대상 여부와 가산 후 납부세액을 계산할 수 있는 무료 시뮬레이터입니다.
피상속인의 배우자나 1촌 혈족(자녀, 그리고 대습상속인이 된 손자녀 포함) 이외의 사람이 상속이나 유증으로 재산을 취득한 경우, 그 사람의 상속세액에 2할(20%)에 해당하는 금액을 가산하는 제도가 상속세액의 2할 가산(일본 상속세법 제18조)입니다. 상속인이 아닌 사람이 재산을 취득하는 것에 대한 부담 조정을 목적으로 마련되었습니다.
관계별 2할 가산 대상·비대상 목록
| 재산을 취득한 사람의 관계 | 2할 가산 대상 여부 |
|---|---|
| 배우자 | 대상 외 |
| 자녀 | 대상 외 |
| 대습상속인이 된 손자녀 | 대상 외 |
| 양자 결연한 손자녀(대습상속인 아님) | 대상 |
| 형제자매 | 대상 |
| 기타 수유자(조카, 사실혼 관계자, 제3자 등) | 대상 |
손자녀를 피상속인의 양자로 삼은 경우, 양자는 본래 1촌 혈족에 해당하지만, 대습상속인(부모가 먼저 사망하는 등의 이유로 손자녀가 상속인이 된 경우)이 아닌 양자 결연의 손자녀는 상속세법 제18조 제2항 단서에 따라 예외적으로 2할 가산 대상이 됩니다. 정확한 적용 요건은 세무사나 세무서에 확인하시기 바랍니다.
유산·상속인 구성·대상자의 관계로 시뮬레이션하기
팁
- 2할 가산은 상속세액에서 「차감」하는 공제와 반대로, 산출된 상속세액에 「더하는」 방식입니다. 배우자 세액경감 등의 공제는 2할 가산 후의 세액에 대해 적용됩니다.
- 형제자매가 상속인이 되는 것은 피상속인에게 자녀도 직계존속(부모 등)도 없는 경우로 한정되지만, 유언에 의한 유증이라면 형제자매 이외의 제3자에게도 재산을 남길 수 있어 2할 가산의 대상은 법정상속인 이외에도 폭넓게 미칩니다.
- 손자녀를 양자로 삼는 「손자 양자」는 상속세 기초공제를 늘리는 절세책으로 활용되기도 하지만, 대습상속인이 아닌 한 2할 가산 대상이 되므로 일반적인 자녀 입양보다 세부담이 늘어난다는 점에 주의해야 합니다.
- 생명보험금의 비과세 한도(money.wealth.life_insurance_tax_exemption 참조)는 「상속인」이 받는 경우에 적용되므로, 2할 가산 대상이 되는 상속인 이외의 수취인에게는 애초에 비과세 한도가 적용되지 않는다는 점도 함께 확인해 두면 좋습니다.
자주 묻는 질문
여담이지만 ― 왜 「1촌 혈족」만 대상에서 제외되는가
상속세액의 2할 가산은 상속이나 유증으로 재산을 취득한 사람이 피상속인과 얼마나 가까운 관계에 있는지에 따라 세부담을 조정하는 제도입니다. 배우자나 자녀는 피상속인의 생활과 재산 형성을 직접 뒷받침해 온 관계로 여겨지는 반면, 형제자매나 제3자는 유언 등 우연한 사정으로 재산을 취득하는 경우가 많아, 세부담의 공평성 관점에서 통상보다 무거운 세율을 부과하도록 설계되어 있습니다.
손자녀가 재산을 취득하는 경우가 특별 취급되는 것도 같은 이유입니다. 조부모에서 손자녀에게 직접 상속하게 하면, 본래 부모 세대에서 한 번 과세되어야 할 상속세가 한 세대만큼 「건너뛰게」 됩니다. 그래서 대습상속인이 아닌 손자녀(부모가 살아 있는데도 조부모의 양자가 된 손자녀 등)가 재산을 취득하는 경우에는 2할 가산 대상으로 삼아 세대 건너뛰기를 통한 조세 회피를 방지하고 있습니다. 반면 부모가 먼저 사망해 손자녀가 대습상속인이 된 경우에는, 손자녀가 본래 상속인(부모)의 지위를 그대로 이어받은 것에 불과하므로 2할 가산 대상에서 제외됩니다.
2할이라는 가산율은 1988년(쇼와 63년) 세제 개정에서 설정된 이래 오랜 기간 그대로 유지되고 있습니다. 상속세의 기초공제액이나 세율 구조가 시대에 따라 계속 재검토되어 온 것과 달리, 2할 가산이라는 사고방식 자체는 「근친자 이외에게 재산을 이전할 때는 그에 상응하는 부담을 요구한다」는 기본 원칙으로서 일관되게 유지되어 왔습니다.