相续时精算课税制度模拟器｜试算赠与税与相续税合计负担（日本）
免费模拟器，可试算在选择日本相续时精算课税制度（相続時精算課税）后需缴纳的赠与税额，以及赠与人身故时最终需缴纳的相续税额（含已缴赠与税抵扣、退税）。计算已考虑110万日元基础扣除额与2,500万日元特别扣除额。
相续时精算课税（相続時精算課税）是日本赠与税的两种课税方式之一，可在选定年度起代替按年课税（暦年課税）方式适用。该制度在赠与发生时降低税负，改为在赠与人身故、发生相续时，将赠与财产的评估额并入相续财产中一并精算。
相续时精算课税制度的适用条件与扣除额
| 赠与人（给予财产的人） | 60岁以上的父母、祖父母 |
|---|---|
| 受赠人（接受财产的人） | 18岁以上的子女、孙子女 |
| 基础扣除额（每年・每位受赠人） | 110万日元 |
| 特别扣除额（终身累计・每位赠与人） | 2,500万日元 |
| 超过特别扣除额部分的税率 | 20% |
110万日元的基础扣除额按每位受赠人每年适用（同一年从两名以上特定赠与人处受赠时，按赠与金额比例在各赠与人之间分摊），在此额度内的赠与无需并入相续财产（无需"归入"计算）。2,500万日元的特别扣除额为每位赠与人的终身累计额度，可分多年使用。
根据赠与财产与相续财产模拟税额
相续时精算课税制度是什么
相续时精算课税是日本赠与税的两种课税方式之一。适用于年满60岁的父母、祖父母向年满18岁的子女、孙辈所为之赠与，一经选择，此后来自该赠与人的赠与便改以此方式处理，不再适用历年课税。 其取舍在于赠与当时的税负较轻，但赠与人身故时，所赠财产的评估额会被计回遗产并一并精算。
2024年新设了110万日元的基础扣除。 它按每位受赠人每年适用（同一年从两名以上特定赠与人处受赠时，按赠与金额比例分摊），且关键在于此范围内的赠与完全无须计回遗产。 在此之上，另有2,500万日元的特别扣除作为每一赠与人的终身额度，超出部分一律课征20%的赠与税。一经选择便无法退回历年课税。 本工具只要输入赠与财产与预期遗产，即可试算赠与时的税额与继承时的最终应纳额（含已纳赠与税的扣抵与退还）。
试算税负的步骤
- 输入赠与财产的金额 该年度所赠财产的评估额。
- 输入已使用的特别扣除额 过去来自同一赠与人的赠与中已使用的特别扣除累计额。首次选择该制度时保持0日元即可。
- 输入遗产的金额 预计将来继承时所余的财产额。
- 输入继承人的构成 基础扣除额与适用税率由此确定。
- 确认合计负担 会显示赠与时的税额、继承时的最终应纳额及两者合计。
用好本工具的小技巧
- 110万日元以内的基础扣除额赠与不仅免征赠与税，也无需并入相续财产计算，因此分多年在扣除额范围内持续赠与，有助于降低整体税负。
- 2,500万日元的特别扣除额无需一次用完，可在多个年度中分批使用直至用尽。
- 若尽早将预期会升值的财产（如自家公司股份、不动产等）以较低的评估额赠与，即使日后相续时该财产价值上涨，仍会按赠与当时较低的评估额并入相续财产，未来的增值部分因此不会被课征相续税。
- 可通过相关工具"生前赠与规划器"，与按年课税（每年使用110万日元基础扣除额的方式）进行比较。
这些场景会用到
提早转移可能增值的资产
计回的是赠与当时的评估额，资产越会增值，此制度越有利。
与历年课税相比
既然一经选择便无法回头，选之前把两者都试算一遍是值得的。
考虑每年110万日元以内的赠与
2024年起此范围无须计回，可单纯视为有利的额度加以运用。
预计不会产生遗产税的家庭
若遗产本就在基础扣除以下，只缴赠与税反而可能吃亏。
赠与税的术语
- 相续时精算课税
- 赠与时轻课、继承时计回精算的方式。选择后无法退回历年课税。
- 历年课税
- 使用每年110万日元基础扣除的一般赠与税方式。
- 110万日元基础扣除
- 2024年为本制度新设的年度扣除。此范围无须计回遗产。
- 2,500万日元特别扣除
- 每一赠与人的终身累计额度，可分多年使用。
- 计回
- 把所赠财产并入遗产。并入的金额固定为赠与当时的评估额。
- 赠与税额扣抵
- 计算遗产税时扣除已缴赠与税的机制，差额可获退还。
常见问题
闲话 ― 为何称为"精算"课税
相续时精算课税这个名称，直接体现了该日本制度的本质：先以比一般税率更轻的负担（超过扣除额部分一律按20%）预先缴纳赠与税，等到赠与人身故时，再针对"包含赠与财产在内的全部相续财产"重新计算相续税，并从中扣除已缴纳的赠与税额进行精算。也就是说，该制度并非让赠与免税，而是实质上将税负的缴纳时点从赠与时统一推迟到相续时。
在2023年度之前，该日本制度并无基础扣除额，即使是小额赠与也需要申报，使用上颇为不便，长期为人诟病。2024年的税制改革新增了每年110万日元的基础扣除额，使得纳税人可以像按年课税方式一样，每年以小额且无需申报的方式赠与，同时在需要大额赠与时灵活运用2,500万日元的特别扣除额。
需要特别留意的是，该制度"一旦选择便无法回头"的特性。针对同一赠与人的赠与，一旦选择了相续时精算课税，此后来自该赠与人的所有赠与都将持续适用本制度，再也无法改回按年课税（每年使用110万日元基础扣除额的一般赠与方式）。这对预期未来会升值的财产赠与较为有利，但若赠与的财产日后反而贬值，仍会以赠与当时较高的评估额并入相续财产，可能造成不利。