相续时精算课税制度模拟器｜试算赠与税与相续税合计负担（日本）
免费模拟器，可试算在选择日本相续时精算课税制度（相続時精算課税）后需缴纳的赠与税额，以及赠与人身故时最终需缴纳的相续税额（含已缴赠与税抵扣、退税）。计算已考虑110万日元基础扣除额与2,500万日元特别扣除额。
相续时精算课税（相続時精算課税）是日本赠与税的两种课税方式之一，可在选定年度起代替按年课税（暦年課税）方式适用。该制度在赠与发生时降低税负，改为在赠与人身故、发生相续时，将赠与财产的评估额并入相续财产中一并精算。
相续时精算课税制度的适用条件与扣除额
| 赠与人（给予财产的人） | 60岁以上的父母、祖父母 |
|---|---|
| 受赠人（接受财产的人） | 18岁以上的子女、孙子女 |
| 基础扣除额（每年・每位赠与人） | 110万日元 |
| 特别扣除额（终身累计・每位赠与人） | 2,500万日元 |
| 超过特别扣除额部分的税率 | 20% |
110万日元的基础扣除额按每位赠与人、每位受赠人每年适用，在此额度内的赠与无需并入相续财产（无需"归入"计算）。2,500万日元的特别扣除额为每位赠与人的终身累计额度，可分多年使用。
根据赠与财产与相续财产模拟税额
使用提示
- 110万日元以内的基础扣除额赠与不仅免征赠与税，也无需并入相续财产计算，因此分多年在扣除额范围内持续赠与，有助于降低整体税负。
- 2,500万日元的特别扣除额无需一次用完，可在多个年度中分批使用直至用尽。
- 若尽早将预期会升值的财产（如自家公司股份、不动产等）以较低的评估额赠与，即使日后相续时该财产价值上涨，仍会按赠与当时较低的评估额并入相续财产，未来的增值部分因此不会被课征相续税。
- 可通过相关工具"生前赠与规划器"，与按年课税（每年使用110万日元基础扣除额的方式）进行比较。
常见问题
闲话 ― 为何称为"精算"课税
相续时精算课税这个名称，直接体现了该日本制度的本质：先以比一般税率更轻的负担（超过扣除额部分一律按20%）预先缴纳赠与税，等到赠与人身故时，再针对"包含赠与财产在内的全部相续财产"重新计算相续税，并从中扣除已缴纳的赠与税额进行精算。也就是说，该制度并非让赠与免税，而是实质上将税负的缴纳时点从赠与时统一推迟到相续时。
在2023年度之前，该日本制度并无基础扣除额，即使是小额赠与也需要申报，使用上颇为不便，长期为人诟病。2024年的税制改革新增了每年110万日元的基础扣除额，使得纳税人可以像按年课税方式一样，每年以小额且无需申报的方式赠与，同时在需要大额赠与时灵活运用2,500万日元的特别扣除额。
需要特别留意的是，该制度"一旦选择便无法回头"的特性。针对同一赠与人的赠与，一旦选择了相续时精算课税，此后来自该赠与人的所有赠与都将持续适用本制度，再也无法改回按年课税（每年使用110万日元基础扣除额的一般赠与方式）。这对预期未来会升值的财产赠与较为有利，但若赠与的财产日后反而贬值，仍会以赠与当时较高的评估额并入相续财产，可能造成不利。