Simulador del valor del derecho de residencia del cónyuge supérstite | ¿Cuánto vale a efectos del impuesto de sucesiones japonés?

Simulador gratuito que calcula automáticamente el valor a efectos del impuesto de sucesiones japonés del derecho de residencia del cónyuge y del derecho de uso del terreno. Solo tiene que indicar el valor fiscal del inmueble, el tipo de estructura, los años transcurridos desde la construcción, la duración del derecho y el valor del terreno.

El derecho de residencia del cónyuge supérstite (artículo 1028 del Código Civil japonés, en vigor desde abril de 2020) es una figura legal de Japón que permite al cónyuge que sobrevive seguir viviendo, sin pagar alquiler, en la vivienda donde residía en el momento de la sucesión, como un derecho independiente y separado de la propiedad. A efectos del impuesto de sucesiones japonés, el valor fiscal del inmueble se divide en dos partes que se valoran por separado: el "derecho de residencia" (el derecho a habitar la vivienda) y la "propiedad gravada" (el derecho a recuperar la plena propiedad en el futuro), conforme al artículo 23-2 de la Ley del Impuesto de Sucesiones de Japón.

Simulación a partir del valor del inmueble y el terreno, el tipo de estructura, los años transcurridos y la duración del derecho

Consejos prácticos

  • El derecho de residencia del cónyuge no puede oponerse frente a terceros si no se inscribe en el Registro de la Propiedad japonés. Se recomienda tramitar la inscripción junto con el propietario del inmueble lo antes posible tras la sucesión.
  • El derecho de residencia del cónyuge no puede transmitirse y se extingue cuando fallece el cónyuge titular, momento en el que la propiedad plena vuelve al propietario. Por eso se utiliza como estrategia de planificación para la segunda sucesión: la parte correspondiente al derecho de residencia no vuelve a tributar en ese momento.
  • Cuanto mayor es la duración del derecho, menor resulta el factor de valor actual, de modo que el valor de la propiedad gravada disminuye mientras que el del derecho de residencia aumenta en términos relativos. En el caso de un derecho vitalicio, esta tendencia se acentúa cuanto más joven sea el cónyuge.
  • Si introduce el valor del terreno, la herramienta también calcula el derecho de uso del terreno, pero conviene recordar que el derecho de residencia del cónyuge es, en sentido estricto, un derecho que se inscribe sobre el inmueble; el derecho de uso del terreno surge automáticamente como consecuencia de aquel, sin necesidad de una inscripción independiente.

Preguntas frecuentes

Es necesario que el cónyuge estuviera viviendo, en el momento de abrirse la sucesión, en un inmueble propiedad del causante, y que la constitución del derecho se haya establecido mediante un acuerdo de partición hereditaria, un testamento o una resolución judicial de familia en Japón. No puede constituirse si el inmueble era copropiedad del causante y de un tercero distinto del cónyuge.

Por regla general, dura toda la vida del cónyuge. No obstante, el acuerdo de partición hereditaria o el testamento pueden fijar un plazo determinado, como "10 años". En ese caso, el derecho se extingue al cumplirse el plazo pactado.

No. Se trata de un derecho personalísimo del cónyuge y, por tanto, no puede transmitirse a terceros. Sin embargo, con el consentimiento del propietario, sí es posible alquilar la vivienda y percibir la renta correspondiente.

El derecho de residencia del cónyuge es un derecho que se inscribe sobre el inmueble. El derecho de uso del terreno, en cambio, es la facultad de utilizar el suelo sobre el que se asienta ese inmueble; surge automáticamente en cuanto se reconoce el derecho de residencia, sin que sea necesaria una inscripción registral independiente.
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Anecdote — Por qué el derecho de residencia del cónyuge ayuda a planificar la segunda sucesión

El derecho de residencia del cónyuge se creó en Japón en abril de 2020 pensando, entre otras razones, en el envejecimiento de la población y en lo que allí se conoce como la "segunda sucesión". Cuando fallece uno de los cónyuges (primera sucesión) y el cónyuge que sobrevive hereda la propiedad plena de la vivienda familiar, al fallecer después ese cónyuge (segunda sucesión) todo el valor de la vivienda queda sujeto de nuevo al impuesto.

Gracias al derecho de residencia del cónyuge, ya en la primera sucesión se puede dividir la vivienda en dos partes: el "derecho de residencia" (el derecho a vivir en ella), que recibe el cónyuge, y la "propiedad gravada" (el derecho a recuperar la plena propiedad más adelante), que pueden recibir, por ejemplo, los hijos. Como el derecho de residencia se extingue automáticamente cuando fallece el cónyuge, en la segunda sucesión no vuelve a generarse un impuesto sobre esa parte.

Como resultado, aunque se trate de la misma vivienda, dividirla en "derecho de residencia" y "propiedad gravada" y que los hijos reciban la propiedad ya en la primera sucesión puede reducir el valor total del patrimonio que tributará en la segunda sucesión. Esta idea —garantizar la vivienda del cónyuge supérstite y, al mismo tiempo, aliviar la carga fiscal futura— es precisamente el propósito que perseguía la reforma del Código Civil y del sistema del impuesto de sucesiones de Japón en 2020.

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