상속세 외국납부세액공제 시뮬레이터 | 해외 자산의 이중과세 경감
유산 총액, 법정상속인 구성, 국외재산 가액, 외국에서 부과된 세액을 입력하기만 하면 일본 상속세법 제20조의2에 따른 외국납부세액공제액과 공제 후 납부세액을 계산할 수 있는 무료 시뮬레이터입니다.
상속이나 유증으로 국외재산을 취득하고 그 재산에 대해 외국의 상속세·유산세에 상당하는 세금을 부과받은 경우, 같은 재산에 일본과 외국 양쪽에서 상속세가 부과되는 이중과세가 발생합니다. 이를 조정하기 위해 마련된 제도가 외국납부세액공제(일본 상속세법 제20조의2)입니다.
외국납부세액공제액 계산식
| 공제한도액 1 | 외국에서 부과된 상속세·유산세에 상당하는 세액 |
|---|---|
| 공제한도액 2 | 해당 상속인의 상속세액 ×（해당 상속인이 취득한 국외재산의 가액 ÷ 해당 상속인의 상속세 과세가격） |
공제액은 아래 두 금액 중 더 낮은 쪽입니다. 정확한 적용 요건과 공제액은 세무사나 세무서에 문의하시기 바랍니다.
유산·상속인 구성·국외재산 정보로 시뮬레이션하기
팁
- 외국납부세액공제는 「외국에서 부과된 세액」과 「그 재산에 대응하는 일본 상속세액 상당분」 중 더 낮은 쪽이 공제액이 됩니다. 외국의 세율이 일본보다 높은 경우, 그 차액은 공제되지 않고 이중과세가 남는다는 점에 유의해 주세요.
- 국외재산의 가액은 대상 상속인이 취득한 상속재산 전체(과세가격)의 일부여야 합니다. 국외재산만으로 유산 총액을 초과하는 값은 입력할 수 없습니다.
- 외국납부세액공제는 상차상속공제(money.wealth.consecutive_inheritance_credit)와 마찬가지로, 공제되지 않은 금액을 다른 상속인에게 안분하는 구조가 없습니다. 대상 상속인 본인의 세액이 상한이 됩니다.
- 해외에 부동산·예금·주식 등을 보유하고 있다면, 상속이 발생하기 전에 현지의 상속세·유산세 제도와 일본의 상속세 제도를 모두 확인해 두면 사전 대책을 세우기 쉬워집니다.
자주 묻는 질문
여담 ― 왜 같은 재산에 이중으로 세금이 부과되는가
상속세는 많은 나라에서 「상속인의 거주지」나 「재산의 소재지」를 기준으로 과세됩니다. 일본은 원칙적으로 상속인·피상속인 중 어느 한쪽이라도 일본에 주소를 두고 있으면, 재산이 세계 어디에 있든 일본 상속세의 과세 대상으로 삼는 「무제한 납세의무」라는 사고방식을 채택하고 있습니다. 한편 재산이 소재한 외국 쪽도 그 나라의 상속세·유산세 제도에 따라 과세하는 것이 일반적입니다.
그 결과 해외에 부동산이나 예금을 가진 사람이 사망하면, 같은 재산에 대해 「재산의 소재지국」과 「상속인의 거주지국(일본)」 양쪽에서 상속세가 부과되는 이중과세가 발생할 수 있습니다. 외국납부세액공제는 이 이중과세를 완전히는 아니더라도 부분적으로 조정하기 위해 마련된 제도입니다.
각국이 저마다 독자적으로 상속세·유산세를 설계하고 있기 때문에, 외국납부세액공제만으로는 이중과세를 완전히 해소하지 못하는 경우도 있습니다. 나라에 따라서는 상속세 제도 자체가 존재하지 않거나(이미 폐지된 경우도 포함) 하므로, 재산이 소재한 나라에 따라 실무상의 부담은 크게 달라집니다.