继承税外国税额抵免模拟器｜减轻海外资产的双重课税
只需输入遗产总额、法定继承人构成、国外财产的价额以及在外国被课征的税额，即可试算日本《继承税法》第20条之2规定的外国税额抵免额及抵免后应纳税额的免费模拟器。
因继承或遗赠取得国外财产，且该财产在外国被课征相当于继承税、遗产税的税款时，同一财产会被日本和外国双方课征继承税，产生双重课税。为调整这一问题而设立的制度，就是外国税额抵免（日本《继承税法》第20条之2）。
外国税额抵免额计算公式
| 抵免限额1 | 在外国被课征的相当于继承税、遗产税的税额 |
|---|---|
| 抵免限额2 | 该继承人的继承税额 ×（该继承人取得的国外财产价额 ÷ 该继承人继承税的课税价格） |
抵免额为以下两者中较低的金额。准确的适用条件与抵免额请咨询税理士或税务局。
根据遗产、继承人构成及国外财产信息进行模拟
什么是继承税的外国税额抵免
外国税额抵免（外国税額控除）是指因继承或遗赠取得位于海外的财产，且该财产在外国也被课征相当于继承税、遗产税的税款时，从日本继承税额中扣减一定金额，以减轻双重课税负担的制度。日本原则上采取"无限纳税义务"，即只要继承人或被继承人任一方在日本国内拥有住所，无论财产位于世界何处都要课征日本继承税，因此继承海外资产时，往往会同时面临日本和当地两方面的课税。
本模拟器只需输入四项内容——遗产总额、法定继承人构成（有无配偶及子女人数）、目标继承人取得的国外财产价额、在外国被课征的税额——即可自动计算出两个抵免限额（外国实际课征的税额本身，与按课税价格比例分摊得出的上限额）中较低的一方，并试算出抵免后实际需要缴纳的税额。抵免限额2的按比例分摊计算手工操作起来较为繁琐，通过自动化处理，可以更容易地提前掌握海外资产继承将残留多少双重课税负担。
本计算所依据的标准
税率、保险费率等法定数值采用以下公共机构公布的内容。这些数值会随制度修改而变动，因此在做出重要判断时，请一并查阅原始数据。
- 遗产税外国税额扣除的扣除限额（遗产税法第20条之2） — e-Gov法令检索（日本数字厅） 1950-04 起适用 ／ 最后确认 2026-09-21
- 日本遗产税税率表及基础扣除额 — 国税厅（国税庁） 2015-01 起适用 ／ 最后确认 2026-09-17
外国税额抵免模拟器的使用方法
- 输入遗产总额 输入继承税课税价格的合计额，即从积极财产中扣除债务、丧葬费用等之后的金额。
- 输入法定继承人构成 输入是否有配偶以及子女人数。目前模拟器仅支持继承人为配偶和子女的情况。
- 选择外国税额抵免的适用对象继承人 选择取得国外财产并适用外国税额抵免的继承人是"子女"还是"配偶"。
- 输入国外财产价额与在外国被课征的税额 输入目标继承人取得的国外财产价额，以及该财产在外国被课征的相当于继承税、遗产税的税额。
- 查看计算结果 系统会自动显示抵免限额1、抵免限额2、实际适用的外国税额抵免额，以及抵免后的应纳税额。
用好本工具的小技巧
- 外国税额抵免额为"在外国被课征的税额"与"该财产对应的日本继承税相当额"中较低的一方。若外国税率高于日本，差额部分无法完全抵免，双重课税仍会残留，请注意这一点。
- 国外财产价额必须是目标继承人取得的遗产总体（课税价格）的一部分，不能输入国外财产本身超过遗产总额的数值。
- 与相次相续抵免相同，外国税额抵免也没有将无法抵免完的部分分摊给其他继承人的机制，目标继承人本人的税额即为上限。
- 若在海外持有不动产、存款、股票等资产，建议在继承发生前提前确认当地的继承税、遗产税制度与日本继承税制度两方面的情况，以便更容易制定事先对策。
这些场景可以用到本工具
为持有海外不动产的父母的继承做准备
若父母在海外拥有别墅、投资用不动产或当地自住房产，事先了解当地继承税、遗产税的大致负担，并试算日本一方的抵免额，有助于提前做好准备。
继承海外银行账户或证券账户
在外国银行的存款、或通过海外证券公司持有的股票、基金等也属于国外财产。部分国家会对这类资产课征类似预扣性质的继承税，可用本工具确认是否适用抵免。
在办理继承税申报前掌握大致金额
在委托税理士之前先自行估算抵免额和应纳税额，有助于提前准备所需材料，并整理好想向税理士咨询的问题。
与税理士的试算结果进行核对
若税理士已给出外国税额抵免额，可用本工具核对该金额是受抵免限额1还是限额2的封顶限制，从而理解其计算依据。
术语解释
- 外国税额抵免（外国税額控除）
- 依据日本《继承税法》第20条之2，当因继承或遗赠取得的国外财产已在外国被课征相当于继承税、遗产税的税款时，从日本继承税额中扣减一定金额的制度，旨在减轻双重课税。
- 双重课税（二重課税）
- 同一财产同时被日本和财产所在国双方课征继承税、遗产税相当税款的情况，继承海外资产时容易出现这一问题。
- 无限纳税义务（無制限納税義務）
- 只要继承人或被继承人任一方在日本国内拥有住所，不论财产所在地为何处，全球范围内的财产都需课征日本继承税的原则。这是国外财产也必须计入日本继承税计算的依据。
- 继承税总额（相続税の総額）
- 假设按各继承人的法定继承份额分割遗产总额，对各自取得部分适用税率后再相加得出的金额，其计算与实际的遗产分割比例无关。
- 法定继承份额（法定相続分）
- 日本民法规定的各继承人应得份额。当继承人为配偶和子女时，基本比例为配偶二分之一、子女（全体）二分之一。
- 课税价格（課税価格）
- 作为继承税计算基础的金额，即取得财产的价额扣除债务、丧葬费用等后的数额，用于抵免限额2的按比例分摊计算。
- 抵免限额（控除限度額）
- 外国税额抵免实际可扣减金额的上限，取"在外国被课征的税额"与"按课税价格比例分摊的继承税额"两者中较低的一方作为适用金额。
常见问题
闲话 ― 为什么同一财产会被双重课税
许多国家的继承税是以"继承人的居住地"或"财产的所在地"为基准进行课税的。日本原则上采取"无限纳税义务"的思路，即只要继承人或被继承人任一方在日本拥有住所，无论财产位于世界何处，都会成为日本继承税的课税对象。另一方面，财产所在的外国一般也会依据本国的继承税、遗产税制度进行课税。
这样一来，在海外持有不动产或存款的人去世后，同一财产就可能同时被"财产所在国"和"继承人居住国（日本）"双方课征继承税，从而产生双重课税。外国税额抵免正是为了对这种双重课税进行部分（并非完全）调整而设立的制度。
由于各国各自独立设计继承税、遗产税制度，仅靠外国税额抵免有时也无法完全消除双重课税。有些国家甚至本来就不存在继承税（或已经废止），因此实际负担会因财产所在国的不同而有很大差异。